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中国企业税务合规服务

在中国，税务违法行为将造成非常严重的后果，达到刑法规定幅度的，被视作犯罪，会被追究刑事责任。日益复杂的税务合规性让许多企业面对多重挑战，三屹会计提供的中国企业税务合规服务能协助您的企业，在不断演变的税收环境下，符合合规要求，减少税收风险。

 

中国的税务系统

中国税务局系统的机构设置分为四级：国家税务总局、省（自治区、直辖市）国家税务局、地（市、州、盟）国家税务局、县（市、旗）国家税务局。

企业所得税的税率根据计算企业所得税应纳税额的法定比率，一般为25%。符合条件的小型微利企业，则按20%的税率征收企业所得税。另外，国家重点扶持的高新企业，可享有15%的低税率。

与此同时，中国的企业所得税采取双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，纳税义务各有不同。

1. 居民企业：依法在中国境内成立（详情见 在中国注册公司），或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

• 居民企业必须就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2. 非居民企业：依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，无论是否在中国境内设立机构、场所，有来源于中国境内所得的企业。

• 非居民企业在中国境内设立机构、场所，必须就其所设机构、场所取得的来源于中国境内之所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

 

关于纳税申报

纳税年度为公历1月1日至12月31日，纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等因素，使纳税年度的实际经营期不足12个月，应以实际经营期为一个纳税年度，纳税人清算时，应以清算期间为一个纳税年度。

企业所得税分月或季预缴，企业必须自月份或季度结束的15日内，无论盈利或亏损，向税务机关预缴企业所得税申报表，预缴税款。同时，自年度结束起的5个月内，企业须向税务机关报送年度企业所得税申报表，并结清应缴应退的税款。报送企业所得税申报表时，必须按照规定，附上财务会计报告和其他相关资料。

 

企业所得税税率表

企业所得税的种类包括：国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税、外国企业所得税、外商投资企业所得税。

以下简略说明各类别税率的分别：

类别	形式/适用范围	税率
国营企业所得税	实行统一的内资企业所得税制度，规定凡在中华人民共和国境内实行独立经济合算的企业或组织，都是企业所得税的纳税人。	33%
集体企业所得税	集体企业所得税与国营企业所得税、私营企业所得税合并，统一征收内资企业所得税。	33%
私营企业所得税	纳税人是军事工业，建筑业，交通运输业，商业，饮食业以及其他行业的城乡私营企业（资产属私人所有，聘用8人以上的营利性经济组织）。 税收依据是每一年度的收入总额，减除成本，费用，国家允许在收入前列支的税金和营业外支出后余额。	35%
中外合资企业所得税	纳税人是中外合资经营企业和中外合资经营企业的外国合营者。征税对象是合营企业从事生产和经营所得，也包括其他所得。其他所得指的是股息、红利、利息所得和转让财产以及提供专利权、专有技术、商标权、版权等项目所得。	30% *另按应纳税所得征收3%地方所得税。 *外国合营者从企业中分得的利润汇出国外时，按汇出额征收10%所得税。
外国企业所得税	采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级。	最低一级为年所得额不超过25万元，税率20%；最高一级则是年所得额超过100万元，税率为40%。 *按应纳税所得额征收10%地方所得税。
外商投资企业所得税	外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。	30%。按应纳税所得额计算。地方所得税3%，合计为33%。

 

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